Расчет таможенных платежей

Расчет таможенных платежей регулируется законодательством Таможенного Союза и зависит от вида внешнеэкономической деятельности:

 При импорте он складывается из:

• Сбора за таможенные операции;
• Пошлины;
• Акциз (на некоторые товары);
• НДС.

 При экспорте:

• Сбор за таможенные операции;
• Экспортной пошлины (на некоторые группы товаров).

 Для того, чтобы узнать сумму таможенных платежей нужно знать таможенную стоимость груза, которая зависит от условий Инкотермс-2010.

 Например, при условиях EXW,  FCA в стоимость инвойса добавляется стоимость местных сборов за оформление экспорта. При DAP транспортные расходы будут начисляться исходя из инвойсной стоимости товара, сумма транспортировки здесь не будут учитываться, так как она уже учтена в инвойсе. При условиях CIP, добавляется сумма страховки вместо транспортировки.

В совокупности сумма стоимости товара и затрат на перевозку до пересечения границы формируется таможенная стоимость товара, которая влияет на величину таможенных сборов, пошлин и НДС.

ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ РАССЧИТЫВАЕТСЯ В РУБЛЯХ по курсу ЦБ РФ на день подачи декларации на товары.

Формула таможенной стоимости при импорте:

Таможенная стоимость = Фактурная стоимость (руб.) + Стоимость товара до границы (руб.)

 Виды таможенных платежей

1. Таможенный сбор – это сумма, которая уплачивается импортёром или экспортёром груза таможенным органам за процедуру таможенного оформления.

Сборы за таможенные операции с 01 августа 2020 г согласно Постановлению Правительства РФ от 26 марта 2020 года N 342 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров» при импорте составляют:

 2. Таможенные пошлины –  это обязательный платёж, который уплачивается таможенным органам в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Это обязательный платёж, без него невозможно перевезти товар через границу.

Таможенные пошлины в зависимости от способа исчисления бывают:

Адвалорные пошлины— начисляются в виде процента от таможенной стоимости товаров. Например, 7% от стоимости товара по инвойсу.

Специфические пошлины —  определяется за единицу товара в виде определённой суммы.

Комбинированные пошлины — когда используются и адвалорные, и специфические платежи. Тогда уплачивается бОльшая сумма. Например, 8 % от таможенной стоимости, но не менее 0,7 долларов за литр.

3. Акциз – это особый налог для определенных категорий товаров (спирт этиловый, легковые автомобили, табачная продукция, алкогольная продукция и т.д.).  

 4. Ставка НДС на ввозимую продукцию подразделяется на три категории

• НДС 20% - распространяется на практически все виды товара;
• НДС 10% - льготная ставка на определённые группы товаров (медицинские, детские, продовольственные и некоторые другие);
• НДС 0% - для наукоёмких товаров, не имеющих аналогов в российской промышленности.

 Формула для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Пример расчёта таможенных платежей

Расчет таможенных платежей на примере ввоза елочные игрушки (электронное декларирование) при условиях поставки FOB, согласно ИНКОТРЕРМС-2010

Для начала, необходимо определить таможенную стоимость товара.

Рассчитываем ее следующим образом:

Фактурная стоимость товара+ стоимость морского фрахта= 5500+2500 USD=8000 USD

8 000 USD х 70 руб. = 560 000 руб.

Для таможенной стоимости в размере 560 000 руб., сборы составят 3100 руб.

Далее, необходимо определить сумму пошлины. В нашем случае адвалорная ставка. Рассчитываем пошлину 2-мя способами:

1. 560 000 руб. х 8% = 44 800 руб.

Следовательно, таможенная пошлина составит 44 800 руб.

Рассчитываем НДС:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) х 20%

Следовательно, (560 000 руб. + 44 800 руб.) х 20% = 120 960 руб.

Рассчитываем, сумму таможенных платежей:

Таможенные платежи = Сборы за таможенное оформление + Пошлина + НДС

Таким образом, сумма таможенных платежей составит:

3100 руб. + 44 800руб. + 120 960 руб. = 168 860 руб.